Umsatzsteuer in Dänemark – ein umfassender Leitfaden. Sätze und Registrierungsschwellen | Umsatzsteuer in Europa #2

Dänemark führte 1967 die Mehrwertsteuer (MwSt) ein. Zu diesem Zeitpunkt wurde beschlossen, das vorherige Umsatzsteuersystem schrittweise abzubauen. Heute ist die MwSt in Dänemark lokal als Merværdiafgiftsloven (Momsloven) bekannt.

Das Gesetz von 1994, das in Dänemark eingeführt wurde, enthält Bestimmungen zur lokalen Mehrwertsteuer (Value Added Tax). Nachfolgende Richtlinien, verschiedene Änderungen und Aktualisierungen werden in vierteljährlichen Bulletins veröffentlicht. Diese werden von der dänischen Zoll- und Steuerverwaltung herausgegeben.

Die europäische MwSt-Richtlinie, ähnlich wie in anderen EU-Mitgliedstaaten, dient als Grundlage für die Umsetzung der MwSt-Vorschriften in Dänemark. Auf diese Weise regelt sie den Rahmen für die MwSt-Registrierung sowie für alle Erklärungen, die Einhaltung, Intrastat und andere verwandte Erklärungen.

Sollten Sie sich für die dänische MwSt registrieren?

Bei der Lieferung von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen vor Ort können die dänischen Behörden von einem Unternehmen (das nicht ansässig ist) verlangen, sich für die dänische MwSt zu registrieren. Situationen, die einen solchen Prozess erforderlich machen, sind typisch für die meisten EU-Länder und umfassen:

• den Kauf und Verkauf (Handel) von Waren innerhalb Dänemarks,
• den Verkauf gelagerter Waren durch die Nutzung von Konsignationslagern,
• den Versand (Verkauf) oder Erwerb (Kauf) von Waren aus einem anderen EU-Land,
• Online-Verkäufe von Waren an Verbraucher aus einem anderen Land, nachdem 10.000 Euro aus einem bestimmten Verkauf überschritten wurden,
• die Organisation und Durchführung von kostenpflichtigen Konferenzen, Live-Events, Ausstellungen usw.,
• Unternehmen, die nicht der MwSt unterliegen, die gleichzeitig Geschäfte in Dänemark nach dem Reverse-Charge-Prinzip durchführen und unabhängig Waren liefern.

Unternehmer, die Dienstleistungen erbringen und Waren online an Verbraucher in der EU verkaufen, deren Umsatz aus solchen Verkäufen 42.000 PLN (kombiniert für alle Länder) übersteigt – anstelle sich für die dänische MwSt zu registrieren, können sie sich für die MwSt OSS registrieren.

Seit die EU 2010 das MwSt-Paket eingeführt hat, ist eine Registrierung nur in einer begrenzten Anzahl von Fällen erforderlich.

Dänische MwSt-Sätze

Jedes ausländische Unternehmen muss die dänischen MwSt-Sätze anwenden, wenn es in Dänemark registriert ist. Wenn ein Unternehmen dieser Verpflichtung nicht nachkommt, muss es die MwSt zu einem reduzierten Satz zahlen. Die Europäische Union legt den Rahmen für diese Sätze fest (z. B. mit einem Mindestsatz von 15 %). Dänemark hat jedoch die Freiheit, seinen Standardsatz sowie die meisten reduzierten Sätze festzulegen.

Einhaltung der dänischen MwSt

Ausländische Unternehmen, die nicht in Dänemark als Steueransässige registriert sind, unterliegen einer Reihe von Regeln, die sie einhalten müssen. Dies betrifft den Umfang der Buchführung und die Berechnung der MwSt-Sätze. Dazu gehört:

• die Ausstellung von Rechnungen mit offengelegten Daten gemäß dem dänischen MwSt-Gesetz,
• die ordnungsgemäße Rechnungsstellung an Kunden für Waren oder Dienstleistungen gemäß den lokalen MwSt-Vorschriften zum Zeitpunkt der Lieferung,
• die Nutzung von E-Rechnungen und deren Genehmigung durch die Kunden,
• die Bearbeitung von Gutschriften und anderen Korrekturen,
• die Anwendung genehmigter Wechselkurse.

Was ist der Steuerzeitpunkt für die dänische MwSt?

Bestimmte Regeln bestimmen den Steuerzeitpunkt für die dänische MwSt. Zahlungen an das Finanzamt müssen innerhalb von 10 Tagen nach Ende des MwSt-Abrechnungszeitraums (monatlich oder vierteljährlich) erfolgen. Bei den meisten Waren ist dies der Moment der Lieferung oder des Eigentumsübergangs. Bei Dienstleistungen ist es der Moment, in dem die Dienstleistung abgeschlossen ist.

MwSt One Stop Shop (OSS) Erklärungen

Um die MwSt-Anforderungen für B2C-Verkäufe zu vereinfachen und die Notwendigkeit einer MwSt-Registrierung basierend auf dem Standort des Kunden zu reduzieren, wurde ein einziges Online-Portal zur Einreichung von MwSt One-Stop-Shop (MwSt OSS) Erklärungen eingeführt. Dieses Portal ermöglicht die Einreichung vierteljährlicher Erklärungen für alle EU-Länder.

Unternehmen, die innerhalb der EU tätig sind, können sich auf dem Portal in dem EU-Land registrieren, in dem sie tätig sind. Sobald der Antrag genehmigt ist, erhalten sie am ersten Tag des Quartals nach der Genehmigung des Antrags Zugang zum Online-Portal. MwSt-Gruppen können sich ebenfalls unter einer einzigen Nummer registrieren.

MwSt in Dänemark

SATZ	ART	ART DER WAREN ODER DIENSTLEISTUNGEN
25%	Standard	alle Waren und Dienstleistungen, die nicht dem Null-MwSt-Satz unterliegen,
0%	Null	Zeitungen und Zeitschriften (häufiger als einmal im Monat veröffentlicht), innergemeinschaftlicher und internationaler Transport, medizinische Dienstleistungen, finanzielle und Versicherungsdienstleistungen, Verkauf bestimmter Immobilien, berufliche Weiterbildung anderer.

Nur zwei MwSt-Sätze zu haben, ist eine ziemlich unkonventionelle Lösung – in den meisten Fällen gibt es vier oder sogar fünf Sätze. Ein relativ einfaches MwSt-System ist auch in der Slowakei vorhanden – Standard-, reduzierte und Nullsätze.

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