MwSt. in Italien – ein umfassender Leitfaden. Sätze und Registrierungsschwellen | MwSt. in Europa #6

Die Mehrwertsteuer (MwSt), lokal bekannt als Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), wurde 1972 eingeführt. Teil des italienischen Systems zu sein, bedeutet, die MwSt-Regeln in Italien zu befolgen und regelmäßig MwSt-Erklärungen einzureichen.

Sollten Sie sich in Italien für die MwSt registrieren?

Nicht-italienische Unternehmen, die Waren (und in geringerem Maße Dienstleistungen) liefern, müssen sich in bestimmten Situationen beim italienischen Finanzamt für die MwSt registrieren, einschließlich:

• Import von Waren nach Italien (wenn der Kunde jedoch zuvor als italienischer MwSt-Zahler registriert ist, darf der Lieferant keine lokale MwSt berechnen),
• Kauf- und Verkaufstransaktionen von Waren innerhalb Italiens, wenn der Lieferant und der Kunde keine italienischen Unternehmen sind, die zuvor als MwSt-Zahler registriert sind (Reverse-Charge-Prinzip),
• Lieferung von Waren in italienische Lagerhäuser zum Zweck der Erfüllung von Lieferungen innerhalb Italiens (oder in anderen EU-Ländern),
• Erhebung von Eintrittsgeldern für Veranstaltungen, Ausstellungen oder Live-Konferenzen,
• Online-Transaktionen im Rahmen des E-Commerce mit italienischen Verbrauchern, nachdem ein Verkaufsgrenze von 10.000 Euro erreicht wurde.

Was sind die italienischen MwSt-Registrierungsgrenzen?

Wie in den meisten Ländern der Europäischen Union gibt es in Italien keine MwSt-Registrierungsgrenze für Unternehmen, die keine lokalen Steueransässigen sind. Wenn jedoch eine MwSt-Registrierung erforderlich ist (wie oben erwähnt), muss dies vor Beginn der Erbringung relevanter Dienstleistungen oder dem Verkauf bestimmter Waren erfolgen.

Wie registriert man sich für die MwSt?

Nicht ansässige Unternehmen, die sich in Italien für die MwSt registrieren müssen, können eine der folgenden Optionen wählen:

• wählen, einen Steuervertreter in Italien mit einer italienischen MwSt-Nummer zu ernennen. Die Ernennung muss in einem offiziellen oder registrierten privaten Dokument oder in einem beim Finanzamt eingereichten Schreiben basierend auf dem Wohnsitz des Vertreters dokumentiert werden.
• sich direkt (unabhängig) für MwSt-Zwecke in Italien registrieren und eine italienische MwSt-Nummer erhalten.

Um eine MwSt-Identifikationsnummer zu erhalten, füllen Sie das Formular „Erklärung über den Beginn, die Änderung von Daten oder die Beendigung der Tätigkeit“ aus und reichen es ein. Die italienische Steuerbehörde (Agenzia delle Entrate) wird dann die MwSt-Nummer bereitstellen.

Die in der Erklärung anzugebenden Informationen umfassen:

• Identifikationsdaten,
• ATECO-Code – dieser sollte aus der Tabelle der Wirtschaftstätigkeitscodes entnommen werden: Ateco 2007 Klassifikation der Wirtschaftstätigkeiten,
• Standort des Unternehmens.

Das spezifische Formular und das Einreichungsverfahren variieren je nach Art des Unternehmens.

Führen von MwSt-Aufzeichnungen

Verpflichtende MwSt-Aufzeichnungen umfassen:

• Aufzeichnung der ausgestellten Rechnungen,
• Aufzeichnung der Einkäufe.

Unternehmen, die allgemeine (Unternehmen) oder chronologische (Fachleute) Bücher führen, können die MwSt-Buchführung überspringen, wenn sie die gleichen Informationen in anderen Aufzeichnungen enthalten.

In der Aufzeichnung der ausgestellten Rechnungen muss der Unternehmer alle Rechnungen auflisten und die folgenden Details für jede Rechnung angeben:

• Rechnungsnummer,
• Ausstellungsdatum,
• Kundendaten,
• steuerpflichtiger Betrag und MwSt-Betrag.

Es ist auch notwendig, andere Dokumentationen zu führen, wie z.B. eine Aufzeichnung von Selbstabrechnungsrechnungen für Einkäufe von nicht ansässigen Unternehmen.

Alternativ besteht die Möglichkeit, kollektive Aufzeichnungen zu führen, d.h. ein einziges Register von Rechnungen unter 300 EUR, die in einem Kalendermonat ausgestellt wurden.

MwSt-Zahlung

Personen mit einer MwSt-Nummer müssen die MwSt jeden Monat oder in einigen Fällen jedes Quartal berechnen und zahlen, indem sie das Formular F24 verwenden, das online ausgefüllt und eingereicht werden muss.

Die meisten Steuerzahler sind verpflichtet, monatliche Erklärungen einzureichen.

Jeden Monat bis zum 16. sind die Steuerzahler verpflichtet, die Differenz zwischen der Ausgangssteuer (MwSt auf Verkäufe) und der Eingangssteuer (MwSt auf abzugsfähige Einkäufe) für die vorhergehenden Monate zu berechnen. Nach der Berechnung des fälligen MwSt-Saldos müssen sie das Online-Formular F24 verwenden, um die MwSt-Zahlung einzureichen.

Steuerzahler mit einem Jahresumsatz von weniger als 400.000 Euro aus Dienstleistungen oder 700.000 Euro aus anderen Tätigkeiten oder solche, die bestimmten Kategorien angehören, können wählen, vierteljährliche MwSt-Erklärungen einzureichen.

Diese Unternehmen reichen ihre MwSt-Erklärung ein und zahlen die fällige MwSt für die ersten drei Quartale des Kalenderjahres bis zum 16. Tag des zweiten Monats nach jedem Quartal; die MwSt-Erklärung für das vierte und letzte Quartal muss bis zum 16. März des folgenden Jahres eingereicht werden. Für vierteljährliche Zahlungen wird ein Zinssatz von 1 % auf die fällige MwSt hinzugefügt. Zahlungen sollten online unter Verwendung des Formulars F24 erfolgen.

MwSt – jährliche Zahlung

Steuerzahler, die der MwSt unterliegen (d.h. Unternehmer und Selbständige), die ihre jährliche MwSt-Erklärung einreichen, müssen die fällige Steuer basierend auf der eingereichten Erklärung bis spätestens 16. März zahlen.

Zahlungen müssen ausschließlich online unter Verwendung des Formulars F24 erfolgen, sofern der Betrag 10,00 EUR übersteigt.

Die Zahlung der MwSt kann bis zur Frist für die Zahlung der fälligen Beträge auf Grundlage der Steuererklärung aufgeschoben werden. In einem solchen Fall wird für jeden Monat oder Teil eines Monats nach dem 16. März ein zusätzlicher Zinssatz von 0,40 % erhoben.

Vorauszahlung für MwSt

Bis zum 27. Dezember jedes Jahres sind alle Steuerzahler verpflichtet, eine Vorauszahlung zu leisten:

• auf der MwSt-Rechnung für Dezember, wenn sie monatliche MwSt-Erklärungen einreichen, oder auf
• der MwSt-Rechnung für das vierte Quartal, wenn sie vierteljährliche MwSt-Erklärungen einreichen.

Die Vorauszahlung kann unter Verwendung historischer, analytischer oder prognostischer Methoden berechnet werden. Einige Kategorien von Steuerzahlern sind von der Verpflichtung zur Vorauszahlung befreit.

Die Vorauszahlung für MwSt muss online unter Verwendung des Formulars F24 geleistet werden.

Steuerzahler können Steuergutschriften oder Beiträge, auf die sie Anspruch haben, von der Vorauszahlung abziehen.

Für vierteljährliche Steuerzahler unterliegt die MwSt-Vorauszahlung nicht dem Zinssatz von 1 %, im Gegensatz zu regulären vierteljährlichen MwSt-Zahlungen.

MwSt-Bericht

MwSt-Steuerzahler sind verpflichtet, Buchhaltungsdaten bereitzustellen, die die periodischen MwSt-Erklärungen zusammenfassen. Diese Anforderung gilt nicht für Steuerzahler, die nicht verpflichtet sind, eine jährliche MwSt-Erklärung einzureichen oder periodische MwSt-Zahlungen zu leisten, wenn die Befreiungsbedingungen während des gesamten Jahres erfüllt sind.

Der ausgefüllte Bericht über die periodischen MwSt-Erklärungen (Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA) muss vierteljährlich eingereicht werden. Dieses Formular sollte elektronisch direkt vom Steuerzahler oder über einen autorisierten Vertreter bis zum letzten Tag des zweiten Monats nach jedem Quartal eingereicht werden.

Registrierung im One Stop Shop (OSS)

Der One-Stop-Shop (OSS) ist ein optionales MwSt-System, das es Steuerzahlern ermöglicht, ihre MwSt-Verpflichtungen für bestimmte Transaktionen elektronisch in einem EU-Land zu erfüllen. Die Programme gelten ausschließlich für die Lieferung von Waren und Dienstleistungen an Endverbraucher (Privatpersonen) in der EU.

MwSt in Italien

 

STEUERSATZ	ART	ART DER WAREN ODER DIENSTLEISTUNGEN
22%	Standard	alle Waren und Dienstleistungen, die nicht unter den niedrigeren MwSt-Satz fallen.
10%	reduziert	einige Lebensmittelprodukte, Wasserversorgung, bestimmte pharmazeutische Produkte, Personenbeförderung im Inland, Eintritt zu kulturellen Veranstaltungen, einige Sozialwohnungen, Reparaturen und Wartung von privaten Wohngebäuden, bestimmte Bauarbeiten im Zusammenhang mit Neubauten, bestimmte Lieferungen neuer (nicht-luxuriöser) Gebäude, einige landwirtschaftliche Lieferungen, Unterkünfte in Hotels, Eintritt zu bestimmten Sportveranstaltungen, Energieprodukte (außer thermische Energie), Abfallentsorgung aus Haushalten, alkoholische Getränke in Bars und Cafés, Takeaway-Essen, geschnittene Blumen und geschnittene Pflanzen für dekorative Zwecke und Lebensmittelproduktion.
5%	reduziert	einige Lebensmittelprodukte, einige soziale Dienstleistungen, einige Arten der Personenbeförderung,
4%	reduziert	einige Lebensmittelprodukte, einige Arten von medizinischen Geräten für Menschen mit Behinderungen, einige Bücher, Zeitungen und einige Zeitschriften, elektronische Bücher mit einer International Standard Book Number (ISBN), Online-Journale, einige Sozialwohnungen, einige landwirtschaftliche Produkte, einige soziale Dienstleistungen, Fahrzeuge für Menschen mit Behinderungen, Bauarbeiten im Zusammenhang mit Neubauten (im Falle der ersten Wohnung), Lieferungen neuer Gebäude (im Falle der ersten Wohnung),
0%	Null	intra-gemeinschaftlicher und internationaler Transport.

Ähnliche Sätze – auf fünf Ebenen – gelten in Irland und Frankreich. Lesen Sie mehr über das MwSt-System in Irland und MwSt-Sätze in Frankreich.

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