Umsatzsteuer in den Niederlanden – ein umfassender Leitfaden. Sätze und Registrierungsschwellen | Umsatzsteuer in Europa #4

MwSt in den Niederlanden

Das niederländische Mehrwertsteuersystem (MwSt) wurde 1968 eingeführt. Zehn Jahre später, 1979, wurde dieses System mit den in den anderen Mitgliedstaaten der Europäischen Union bekannten Systemen harmonisiert. Es wird von der niederländischen Steuer- und Zollverwaltung verwaltet und basiert auf dem vorherigen niederländischen MwSt-Gesetz sowie auf nachfolgenden geänderten Verwaltungsentscheidungen und -verfügungen.

Jedes Unternehmen, das nicht als lokaler Steueransässiger registriert ist, kann der Verpflichtung zur Registrierung im niederländischen Steuersystem unterliegen. Darüber hinaus sind ausländische Unternehmen ständig verpflichtet, die lokalen Vorschriften einzuhalten, Erklärungen abzugeben, das Intrastat-System zu beachten und verschiedene andere Erklärungen einzureichen. Das Prinzip der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft wird jedoch häufig angewendet, ebenso wie Systeme zur Stundung der Zahlung der MwSt auf importierte Waren.

Sollten Sie sich für die niederländische MwSt registrieren?

Bestimmte Handelssituationen erfordern typischerweise, dass ausländische Unternehmer sich bei den zuständigen niederländischen Steuerbehörden registrieren. Sie halten sich vollständig an die allgemeinen MwSt-Vorschriften der Europäischen Union und umfassen:

• Import über die Niederlande in andere EU-Länder (obwohl zu beachten ist, dass verschiedene Systeme der beschränkten Haftung für die steuerliche Vertretung austauschbar angewendet werden können),
• Kauf und Verkauf innerhalb des Landes, wenn der Kunde nicht in den Niederlanden als MwSt-Zahler registriert ist (wenn registriert, gilt die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft, und eine Registrierung ist nicht erforderlich),
• Kommissionierung von Waren in den Niederlanden – alternativ kann eine spezielle Lizenz verwendet werden,
• Online-Verkauf von Waren, die für Privatpersonen bestimmt sind, nach Überschreitung der gesetzlichen Grenze,
• Organisation von Live-Ausstellungen, Veranstaltungen, Schulungen, Konferenzen (Eintrittsgebühr am Eingang zu zahlen),
• Lieferung von Waren auf eigene Kosten.

Die Anforderung zur MwSt-Registrierung für Unternehmen, die keine lokalen Steueransässigen sind, ist sehr begrenzt, wenn sie Dienstleistungen erbringen.

Was sind die MwSt-Registrierungsgrenzen in den Niederlanden?

Ausländische Unternehmen, die in den Niederlanden tätig sind und gleichzeitig in ihren eigenen Ländern als MwSt/GST-Zahler registriert sind, unterliegen einer Null-Registrierungsgrenze.

Ist ein niederländischer steuerlicher Vertreter oder Agent erforderlich?

Wenn ein Unternehmen in einem anderen EU-Mitgliedstaat ansässig ist, benötigt es keinen lokalen steuerlichen Vertreter/Agenten, um sich für die MwSt in den Niederlanden zu registrieren. Sie können sich direkt beim niederländischen Finanzamt registrieren. Für Unternehmen, die außerhalb der EU tätig sind, ist jedoch ein steuerlicher Vertreter, der für die niederländische MwSt verantwortlich ist, erforderlich.

Welche Informationen sind erforderlich, um eine MwSt-Nummer und eine Registrierung in den Niederlanden zu erhalten?

Das niederländische Finanzamt benötigt die Ausfüllung der entsprechenden Formulare und die Einreichung der folgenden Dokumente:

• MwSt-Zertifikat, um nachzuweisen, dass das Unternehmen anderswo als MwSt-Zahler registriert ist,
• Gesellschaftsvertrag des Unternehmens,
• Auszug aus dem Handelsregister des Unternehmens.

Wie lautet das Format der niederländischen MwSt-Nummer?

Unmittelbar nach der Genehmigung der Registrierung (die normalerweise weniger als zwei Wochen dauert) wird dem Unternehmen eine einzigartige niederländische MwSt-Nummer zugewiesen. Jedes der Mitgliedsländer der Europäischen Union hat ein definiertes Format für seine MwSt-Nummer. Im Fall der Niederlande besteht es aus 9 Ziffern und der Vorwahl NL.

Ländercode: NL

Format: 123456789B01 oder 123456789B02

Anzahl der Zeichen: 12. Das zehnte Zeichen ist immer der Buchstabe B, und das zwölfte und dreizehnte sind Zahlen von 01 bis 99.

Unternehmen, die eine MwSt-Gruppe bilden, haben die Endung B02.

Niederländische MwSt-Erklärungen

Jedes der bei den niederländischen Steuerbehörden als nicht ansässiger MwSt-Zahler registrierten Unternehmen ist verpflichtet, steuerpflichtige Transaktionen durch regelmäßige Einreichungen, die als Erklärungen bezeichnet werden, zu melden.

Der Standard ist ein vierteljährlicher Abrechnungszeitraum. Die Verpflichtung zur Einreichung monatlicher Erklärungen gilt für Unternehmen, die mehr als 15.000 Euro MwSt pro Quartal zahlen müssen. Darüber hinaus können monatliche Erklärungen erforderlich sein, wenn ein Unternehmen häufig die MwSt-Zahlungen verzögert. Unternehmen, die Steueransässige sind und ebenfalls verpflichtet sind, einen Betrag von weniger als 1883 Euro jährlich zu zahlen, mit innergemeinschaftlichen Lieferungen und Erwerbungen von insgesamt weniger als 10.000 Euro, sind verpflichtet, jährliche Erklärungen einzureichen.

Welche niederländische MwSt ist abzugsfähig?

Unternehmen können die MwSt aus Verkäufen oder die erklärte MwSt in der niederländischen MwSt-Erklärung mit der entsprechenden berechneten oder Eingangs-MwSt verrechnen.

Es gibt bestimmte Ausnahmen, darunter:

• ausgewählte Mitarbeiterleistungen (Nutzung von Sport- und Freizeiteinrichtungen, Unterkunft, persönlicher Transport, Mahlzeiten),
• catering Dienstleistungen.

Niederländische MwSt-Strafen

Im Falle von fehlerhaften MwSt-Erklärungen oder verspäteter Einreichung der niederländischen MwSt-Erklärungen können ausländische Unternehmen mit Strafen von bis zu 4.920 € belegt werden. Zinsen werden auf die ausstehende MwSt berechnet. Der Satz wird vom Finanzamt zweimal jährlich aktualisiert und beträgt derzeit 4 % jährlich.

Es gibt keine Verjährungsfrist für die niederländische MwSt; jedoch ist die Rückforderung der MwSt durch die niederländischen Steuerbehörden auf einen Zeitraum von fünf Jahren ab dem Zeitpunkt beschränkt, an dem das Unternehmen erstmals verpflichtet war, MwSt zu zahlen.

Wie werden niederländische MwSt-Guthaben zurückgefordert?

Wenn ein Überschuss an Eingangs-MwSt über der Ausgangs-MwSt besteht, entsteht ein niederländisches MwSt-Guthaben. Theoretisch ist dies an das registrierte MwSt-Unternehmen rückzahlbar. Der Überschuss an Eingangs-MwSt kann bei der Einreichung der MwSt-Erklärung zurückgefordert werden. Ansprüche sollten innerhalb von 5 Jahren ab dem relevanten MwSt-Zeitraum geltend gemacht werden.

MwSt-Sätze in den Niederlanden

SATZ	ART	ART DER WAREN ODER DIENSTLEISTUNGEN
21%	Standard	alle anderen Waren und Dienstleistungen, die nicht unter den ermäßigten MwSt-Satz fallen,
9%	ermäßigt	Lebensmittel (ausgenommen Lebensmittel, die für den Verzehr durch Tiere bestimmt sind), einige alkoholfreie Getränke, Wasserversorgungsartikel, bestimmte pharmazeutische Produkte, einige medizinische Geräte für Menschen mit Behinderungen, innerstaatlicher Personentransport (ausgenommen Flugreisen), innergemeinschaftlicher und internationaler Personentransport auf Straße, Schiene und Binnenwasserstraße, Bücher (einschließlich E-Books), Zeitungen und Zeitschriften, Eintritt zu kulturellen Veranstaltungen und Freizeitparks, Schriftsteller und Komponisten, einige Reparaturen und Wartungen von privaten Wohngebäuden, einige Reinigungsdienste in privaten Haushalten, Unterkunft in Hotels, Restaurants (ausgenommen alkoholische Getränke), Takeaway-Essen, Bars, Cafés und Nachtclubs, Eintritt zu Sportveranstaltungen, Nutzung von Sporteinrichtungen, geringe Fahrradreparaturen, Schuhe und Lederwaren, Kleidung und Heimtextilien, Friseurdienstleistungen, geschnittene Blumen und Zierpflanzen (einige Ausnahmen) und Lebensmittelproduktion, einige Kunstwerke, Sammlerstücke und Antiquitäten,
0%	Null	Besteuerung von Goldmünzen, innergemeinschaftlicher und internationaler Personentransport per Luft und See.

Die estnischen MwSt-Sätze sind ähnlich. Erfahren Sie mehr über MwSt in Estland.

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