USt in der Slowakei – ein umfassender Leitfaden. Sätze und Registrierungsschwellen | USt in Europa #13

Das slowakische Umsatzsteuergesetz enthält die meisten Richtlinien für ausländische Unternehmen, die sich für Umsatzsteuerzwecke registrieren und lokale Umsatzsteuervoranmeldungen einreichen müssen. Die slowakischen Umsatzsteuervorschriften entsprechen den Anforderungen der EU.

Wann sollten Sie sich in der Slowakei für die Umsatzsteuer registrieren?

Wenn ein ausländisches Unternehmen Waren oder Dienstleistungen in der Slowakei liefert, kann es verpflichtet sein, sich für Umsatzsteuerzwecke zu registrieren. Typische Fälle, in denen dies erforderlich ist, umfassen:

• Import von Waren nach Europa über die Slowakei,
• Kauf und Verkauf von Waren in der Slowakischen Republik,
• Einlagerung von Waren im Rahmen eines Konsignationsvertrags in der Slowakischen Republik zum Verkauf an lokale Kunden,
• Verkauf von Waren online an slowakische Verbraucher nach Überschreitung eines Umsatzes von 10.000 Euro für ausländische Verbraucher.

Nach der Registrierung als umsatzsteuerpflichtige Person ist ein ausländisches Unternehmen verpflichtet, Dokumente ausschließlich elektronisch beim Finanzamt einzureichen (Umsatzsteuererklärung, Zusammenfassungsinformationen, Prüfungsbericht und andere).

Umsatzsteuerregistrierungsgrenzen in der Slowakei

Für in der EU umsatzsteuerlich registrierte Unternehmen, die Waren online an Verbraucher in der Slowakei verkaufen, liegt die Grenze für die Umsatzsteuerregistrierung (Fernverkauf) bei 10.000 Euro.

Um sich für die slowakische Umsatzsteuer zu registrieren, müssen Sie die entsprechenden Formulare (in Slowakisch) ausfüllen und einreichen:

• Umsatzsteuerbescheinigung, die bestätigt, dass das Unternehmen an einem anderen EU-Standort als umsatzsteuerpflichtig registriert ist – falls zutreffend,
• den Originalauszug (notariell beglaubigt oder vom Gericht gestempelt) aus dem nationalen Handelsregister des Unternehmens, ins Slowakische übersetzt von einem vereidigten Übersetzer.

Umsatzsteuervoranmeldungen in der Slowakei

Jedes Unternehmen, das beim slowakischen Finanzamt als nicht ansässiger Umsatzsteuerpflichtiger registriert ist, muss steuerpflichtige Transaktionen mittels periodischer Berichte, die als Erklärungen bezeichnet werden, melden.

Der Standardabrechnungszeitraum in der Slowakei beträgt einen Kalendermonat. Unternehmen, deren Umsatz im vorangegangenen Kalenderjahr weniger als 100.000 Euro betrug, können wählen, vierteljährliche Erklärungen einzureichen. Neu registrierte Unternehmen müssen für zwölf Monate ab der Registrierung monatliche Erklärungen einreichen, unabhängig vom Umsatz.

Die Umsatzsteuererklärung eines ausländischen Unternehmens sollte bis zum 25. Tag des folgenden Monats für den vorhergehenden Monat oder das vorhergehende Quartal eingereicht werden, wenn:

• die Erklärung die fällige Steuer ausweist,
• eine innergemeinschaftliche Lieferung oder Ausfuhr von Waren in der Slowakischen Republik erfolgt ist,
• der Steuerpflichtige am Dreieckshandel als erster Kunde teilgenommen hat,
• der Steuerpflichtige einen Steuerabzug geltend macht.

In bestimmten Fällen ist es notwendig, eine Kontrollerklärung und eine Zusammenfassungsdeklaration einzureichen. Im Falle der slowakischen Umsatzsteuer gibt es eine fünfjährige Verjährungsfrist.

Umsatzsteuerbuchungsbericht

Unternehmen in der Slowakei sind verpflichtet, sogenannte Umsatzsteuerbuchungsberichte einzureichen, die Einzelheiten zu Verkaufs- und Kostenrechnungen für jeden Umsatzsteuerzeitraum enthalten.

Die Berichte sind bis zum 25. Tag des Monats nach Ende des Abrechnungszeitraums (Monat oder Quartal) einzureichen.

Das Nicht-Einreichen des Berichts kann zu einer Geldstrafe von bis zu 10.000 Euro führen. Wiederholte Verstöße können Geldstrafen von bis zu 100.000 Euro nach sich ziehen.

Was sollte eine slowakische Rechnung enthalten?

Rechnungen müssen in erster Linie Folgendes enthalten:

• Ausstellungsdatum,
• eindeutige, fortlaufende Nummer,
• Umsatzsteuernummer des Lieferanten,
• vollständiger Name und Adresse des Lieferanten und des Empfängers,
• vollständige Beschreibung der gelieferten Waren oder Dienstleistungen,
• Angaben zur Menge der gelieferten Waren oder zum Umfang der erbrachten Dienstleistungen,
• Lieferdatum, falls abweichend vom Ausstellungsdatum,
• Netto-Wert,
• Umsatzsteuersatz,
• Brutto-Wert.

Im Falle von innergemeinschaftlichen Transaktionen muss eine slowakische Umsatzsteuerrechnung bis zum 15. Tag des Monats nach der Lieferung ausgestellt werden.

Für alle anderen Transaktionen muss eine Rechnung innerhalb von 15 Tagen nach dem Lieferdatum ausgestellt werden. Rechnungen müssen 10 Jahre lang aufbewahrt werden. Die Slowakei erlaubt, wie alle EU-Mitgliedstaaten, derzeit die Verwendung elektronischer Rechnungen, sofern die entsprechenden Bedingungen erfüllt sind.

Umsatzsteuer in der Slowakei

SATZ	ART	ART DER WAREN ODER DIENSTLEISTUNGEN
20%	Standard	alle anderen steuerpflichtigen Waren und Dienstleistungen,
10%	ermäßigt	einige Lebensmittel, einige pharmazeutische Produkte, einige medizinische Geräte für Menschen mit Behinderungen, Bücher (außer E-Books) Hotels und Unterkünfte,
0%	Null	innergemeinschaftlicher und internationaler Personentransport.

Nur drei Umsatzsteuersätze zu haben, ist eine ziemlich ungewöhnliche Lösung. Die meisten EU-Länder haben vier oder sogar fünf verschiedene Sätze, mit Ausnahme von Dänemark, das nur zwei Sätze hat. Lesen Sie mehr über das Umsatzsteuersystem in Dänemark.

Wenn Ihnen unser Inhalt gefällt, treten Sie unserer aktiven Community auf Facebook, Twitter, LinkedIn, Instagram, YouTube, Pinterest, TikTok.