USt in Estland – ein umfassender Leitfaden. Sätze und Registrierungsschwellen | USt in Europa #1

Die Mehrwertsteuer (MwSt) wurde 1992 in Estland eingeführt. Die Registrierung, Erklärungen und die Einhaltung der MwSt-Vorschriften in Estland basieren auf den Richtlinien der Europäischen Union zur MwSt. Diese EU-Vorschriften wurden nach dem Beitritt Estlands zur EU im Jahr 2004 angenommen. Die Verwaltung der Steuer fällt in die Zuständigkeit des estnischen Finanz- und Zollamts.

Ausländische Unternehmen und Unternehmer, die keine Steueransässigen in Estland sind, unterliegen der Pflicht zur Registrierung. Sie sind verpflichtet, die estnischen Regierungsvorschriften zur MwSt einzuhalten, einschließlich Rechnungsstellung und ordnungsgemäßer Steuerzahlungen.

Es gibt Situationen, die eine sofortige Registrierung ausländischer Unternehmer bei den estnischen Steuerbehörden erfordern. Ihre Tätigkeiten entsprechen den allgemeinen Grundsätzen der EU-MwSt und umfassen:

• die Einfuhr von Waren nach Estland aus einem anderen Land (sowohl innerhalb der EU als auch außerhalb ihrer Gebiete),
• den Warenverkehr zwischen Estland und anderen EU-Mitgliedstaaten durch innergemeinschaftliche Verkäufe (sowohl in Form von Verkäufen als auch von Versendungen),
• den Kauf und Verkauf von Waren in Estland,
• den Verkauf von Waren an estnische Verbraucher über das Internet,
• die Lagerung von Waren in Konsignationslagern,
• die Organisation von (bezahlten) Ausstellungen, Veranstaltungen, kulturellen Ereignissen, Konferenzen,
• die Inanspruchnahme von Dienstleistungen in Estland nach dem Reverse-Charge-Prinzip (wenn das Unternehmen kein MwSt-Steuerpflichtiger ist),
• die Selbstversorgung mit Waren.

Nur eine begrenzte Anzahl von Unternehmen (mit spezifischen Geschäftsprofilen) unterliegt der Pflicht zur MwSt-Registrierung. Bei der Erbringung von Dienstleistungen für lokale Unternehmen in Estland können ausländische Unternehmen vom Reverse-Charge-Verfahren profitieren. Diese Möglichkeit ergibt sich aus den Änderungen, die durch das MwSt-Paket von 2010 eingeführt wurden.

Was sind die MwSt-Registrierungsgrenzen in Estland?

Für ausländische Unternehmen, die in Estland tätig sind und gleichzeitig in ihren eigenen Ländern als MwSt/GST-Steuerpflichtige registriert sind, liegt die MwSt-Registrierungsgrenze bei null. Diese Unternehmen sind nur verpflichtet, sich bei ihrer ersten Lieferung zu registrieren.

Ist es erforderlich, einen estnischen Vertreter oder Steueragenten zu haben?

Nach der EU-MwSt-Richtlinie ist ein lokal ansässiger estnischer Vertreter für ein Unternehmen mit Sitz in einem anderen EU-Mitgliedstaat nicht erforderlich. Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass ein steuerlicher Vertreter, der die Verantwortung für die estnische MwSt teilt, für Unternehmen außerhalb der EU erforderlich ist. Eine Ausnahme wird für die Erbringung von Online-Dienstleistungen in Estland durch ein Unternehmen außerhalb der Europäischen Union gemacht. In solchen Fällen ist das Unternehmen verpflichtet, sich bei den estnischen Steuerbehörden für die MwSt zu registrieren.

Welche Informationen sind erforderlich, um eine estnische MwSt-Nummer und Registrierung zu erhalten?

Das estnische Finanzamt benötigt die Ausfüllung der relevanten Formulare (Registrierungsformulare KR und R2) und deren Einreichung zusammen mit der folgenden Dokumentation:

• MwSt-Zertifikat, das bestätigt, dass das Unternehmen in einem anderen EU-Standort für MwSt-Zwecke registriert ist (falls zutreffend),
• Gesellschaftsvertrag des Unternehmens,
• Auszug aus dem nationalen Handelsregister des Unternehmens,
• Nachweis, dass das Unternehmen steuerpflichtige Lieferungen in Estland durchführen wird,
• Kopie des Vertrags mit dem steuerlichen Vertreter (in relevanten Fällen),
• Personalausweis oder Reisepass der verantwortlichen Person des Unternehmens.

Wo werden die estnischen MwSt-Registrierungen eingereicht?

Ausländische Unternehmen, die sich für eine estnische MwSt-Nummer registrieren, müssen einen Antrag beim Finanz- und Zollamt im Nordischen Finanz- und Zollzentrum einreichen. Formulare können per Post oder E-Mail übermittelt werden, müssen jedoch persönlich eingereicht werden. Dies kann durch einen steuerlichen Vertreter oder eine andere autorisierte Person erfolgen. Vorausgesetzt, dass alle erforderlichen Dokumente eingereicht wurden, wird der Registrierungsprozess in der Regel innerhalb von 5 Tagen abgeschlossen.

Es gibt keine Strafen für verspätete MwSt-Registrierungen in Estland, wenn die fällige MwSt bezahlt wurde. Eine Strafe von bis zu 1300 EUR wird jedoch fällig, wenn weder die Registrierung noch die Zahlung nach der nächsten Registrierungsfrist eingeht. Die Behörden können eine zusätzliche Strafe von bis zu 2000 EUR verhängen, wenn die nachfolgende Frist nicht eingehalten wird.

MwSt in Estland

STEUERSATZ	ART	ART DER WAREN ODER DIENSTLEISTUNGEN
22%	Standard	alle anderen Waren und Dienstleistungen, die nicht unter den niedrigeren MwSt-Satz fallen,
9%	ermäßigt	einige pharmazeutische Produkte, medizinische Geräte für Behinderte, Bücher (außer E-Books), Zeitungen und Zeitschriften, Unterkünfte in Hotels,
5%	ermäßigt	Pressedruckerzeugnisse in physischer Form sowie in elektronischer Form,
0%	Null	innergemeinschaftliche und internationale Transporte.

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